Бухгалтерская отчетность ТСЖ

 Бухгалтерская отчетностьСогласно п. 86 Положения Минфина Рф «По ведению бух. учета и бух.отчетности в РФ» ( приказ № 34н от 29.07.1998 г. (в ред. следующих указов Минфина Рф)), ТСЖ оформляют и представляют следующую бухгалтерскую отчетность:

- годовую, которая представляется в течение 3 месяцев по окончании года;

- квартальную (промежуточную), которая представляется в течение 30 дней по окончании квартала.

 Согласно ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (Приказ Минфина Рф № 43н от 06.07.1999 г.), также согласно приказу Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г. "О формах бухгалтерской отчетности организаций" в состав годовой бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (в т. ч. ТСЖ) входят:

- (форма N 1) - бухгалтерский баланс;

- (форма N 2) - отчет о прибылях и убытках;

- (форма N 6) - отчет о целевом использовании полученных средств *.

 В состав промежуточной отчетности (за 1 квартал, 1-ое полугодие, 9 месяцев) в обязательном порядке включаются только формы N 1 и N 2.

Бухгалтерский баланс

 В форме N 1 "Бухгалтерский баланс" в разделе III "Капитал и резервы", взамен групп статей "Уставный капитал", "Резервный капитал" некоммерческие организации включают 1 статью или же группу статей "Целевое финансирование", самостоятельно присвоив им коды и наименования для введенных строк.

 В соответствии с учетной политикой (и для потребностей пользователей), группа статей "Целевое финансирование" может быть  представлена в балансе в одной из 2-ух систем группировки:

а) в разрезе источников поступления средств - вступительные взносы, членские взносы, бюджетное финансирование и др.;

б) в разрезе назначения средств - фонд внеоборотных активов, фонд текущих расходов, фонд капитального ремонта и др.

 По группе статей "Целевое финансирование" отражаются остатки неиспользованных целевых средств. Сумма использованных в отчетном периоде средств целевого финансирования определяется как величина затрат, признанных по дебету счета 86 "Целевое финансирование".

 В случае превышения признанных в отчетном периоде затрат по уставной деятельности над имеющимся целевым финансированием (с учетом остатка на начало отчетного периода) отмеченный перерасход может быть отражен в бухгалтерском балансе одним из следующих способов:

- по группе статей "Целевое финансирование" в круглых скобках;

- по группе статей "Дебиторская задолженность".

 При всем этом даются соответствующие разъяснения в пояснительной записке.

 В бухгалтерском балансе ТСЖ рекомендовано в активе (группа статей "Дебиторская задолженность") и пассиве (раздел "Краткосрочные обязательства") использовать строки "Расчеты с собственниками" в виде развернутого сальдо.

 Рекомендовано также использовать в пассиве статью "Резерв расходов по смете" с отражением в ней остатка по счету 96-1.

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

 Целевые поступления, также расходы по смете ТСЖ в отчете о прибылях и убытках не отражаются. Доход от предпринимательской деятельности ТСЖ отражается по статье "Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)".

 По статье "Себестоимость проданных продуктов, продукции, работ, услуг" отражаются затраты, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

 Отчет о целевом использовании полученных средств

 В форме № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» рекомендовано отображать следующую информацию:

Формирование отдельных показателей отчета о целевом использовании полученных средств

Наименование строкиКодПояснения для бухгалтера ТСЖ
Остаток средств на начало отчетного года100По этой строке отражается остаток целевых средств на начало отчетного года (суммарное кредитовое сальдо счетов 86 и 84 )
ПОСТУПИЛО СРЕДСТВ
Вступительные взносы210По этим строкам ТСЖ отражают начисленные к уплате собственниками вступительные и членские взносы. Под членскими взносами понимаются начисленные обязательные платежи собственников по обеспечению эксплуатации общего имущества, согласно смете расходов
Членские взносы220
Добровольные взносы230ТСЖ не имеют право на получение пожертвований (которые являются целевыми поступлениями). Любые добровольные взносы ТСЖ должны отражаться в бухучете, как внереализационные доходы с соответствующими налоговыми последствиями
Доходы от предпринимательской деятельности240Сумма начисленной выручки (без НДС) от пользования имуществом (аренда), реализации товаров, работ, услуг, ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав (если таковые имели место), а также доходы от участия в хозяйственной деятельности других организаций
Прочие доходы250Здесь могут отражаться средства целевого финансирования из бюджетов всех уровней (субсидии, выпадающие доходы, дотации и др.). По данной строке также отражаются прочие операционные и внереализационные доходы, учитываемые в течение года на счете 91-1, в т.ч. плата (проценты) банка по остатку на расчетном счете, положительные курсовые разницы, прибыль от продажи валюты, поступившей в качестве целевых поступлений по курсу выше курса ЦБ РФ, прибыль от разовых операций и сделок
Всего поступило средств260
ИСПОЛЬЗОВАНО СРЕДСТВ
Расходы на целевые мероприятия, в т.ч.310
социальная и благотворительная помощь311В деятельности ТСЖ такие расходы отсутствуют
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.312Расходы на различные мероприятия (совещания, семинары, собрания и т.п.), проводимые в рамках уставной деятельности:
- аренда помещений для проведения мероприятий;
- выплаты приглашенным экспертам;
- расходы на питание и проживание участников мероприятий;
- транспортное обеспечение и экскурсионное обслуживание
иные мероприятия313Расходы на целевые мероприятия, проводимые в рамках уставной деятельности. В условиях деятельности ТСЖ, таких мероприятий обычно не бывает
Расходы на содержание аппарата управления, в т.ч.320
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)321Расходы на оплату труда (кредитовый оборот по счету 70), страховые взносы, в т.ч.на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (кредитовый оборот по счету 69)
выплаты, не связанные с оплатой труда322Материальная помощь штатным работникам ТСЖ, взносы по договорам добровольного личного страхования и медицинского страхования, негосударственного пенсионного обеспечения и др.
расходы на служебные командировки и деловые поездки323Суммы расходов на командировки в официальном понимании этого термина (в т.ч. расходы на проезд, проживание и оплату суточных в размерах, предусмотренных сметой расходов)
содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)324Расходы на аренду помещения, эксплуатационные расходы по арендованному имуществу и имуществу,полученному в безвозмездное пользование;
расходы на содержание служебного автотранспорта;
коммунальные платежи и иные аналогичные расходы, связанные с общим имуществом;
расходы на содержание в рабочем состоянии (кроме ремонта) компьютеров, ксероксов и т.д.
ремонт основных средств325Расходы на текущий, средний и капитальный ремонт общего имущества (кроме реконструкции, модернизации, дооборудования)
прочие326По этой строке могут отражаться:
- земельный налог;
- расходы на услуги банков;
- расходы на консультационные, информационные и нотариальные услуги;
- расходы на услуги связи;
- расходы на аудиторские услуги;
- расходы на публикацию отчета
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества330По этой строке показываются расходы, связанные с использованием(потреблением в уставной деятельности) объектов основных средств и иного имущества. Операция приобретения (расходование денежных средств на приобретение) не признается расходованием средств целевого финансирования
Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью340Показываются расходы, непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью, без которых невозможно получение доходов
Прочие350По этой строке могут отражаться расходы, которые не являются ни расходами на целевые мероприятия, ни расходами на содержание аппарата управления, ни расходами, связанными с предпринимательской деятельностью. К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, налог на прибыль, если он не связан с предпринимательской деятельностью, штрафы, пени и неустойки, расходы, связанные с участием в других организациях, отрицательные курсовые разницы
Всего использовано средств360
Остаток средств на конец отчетного года400По этой строке отражается остаток целевых средств на конец отчетного года (кредитовое сальдо по счетам 86 и 84).
В случае превышения произведенных расходов над поступившими целевыми средствами, разность показывается в круглых скобках, а в пояснительной записке приводятся причины данного факта

 Порядок и состав  представления бухгалтерской отчетности ТСЖ, кроме того, имеет свои особенности.

 ТСЖ как некоммерческой организации дано право не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности:

  •  форму № 4 «Отчет о движении денежных средств (см. п. 4 Указаний об объеме форм  бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г.));
  •  форму № 3 « Отчет об изменениях капитала»;
  •  форму № 5 « Приложение к бухгалтерскому балансу» . 

 Также, Товарищества, не осуществляющее хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, не должны представлять промежуточную бухгалтерскую отчетность (п.4 ст.15 Закона «О бухгалтерском учете»).

 ТСЖ, использующие упрощенную систему налогообложения, вправе только 1 раз,по результатам отчетного года , представлять бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде:

-  Бухгалтерский баланс;

-  Отчет о прибылях и убытках;

-  Отчет о целевом использовании полученных средств.

 В составе годовой бухгалтерской отчетности не представляются:

- Отчет о изменениях капитала;

- Отчет о движении денежных средств;

- Приложение к бухгалтерскому балансу;

- Пояснительная записка.

 Получай новые статьи!

SmartResponder.ru
Ваш e-mail: *
Ваше имя: *
рассказать друзьям и получить подарок
Понравилась статья? Расскажите друзьям:
Друзья, приглашаю к общению:

Оставить комментарий

Реклама

стрелка

 Как уменьшить квартплату? 

Получай новые статьи!

Введите Адрес Своего Email:
(и получайте новые статьи на почту)