Архив рубрики «ОПЕРАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТСЖ»
Учет заработной платы и налогов в ТСЖ
Учет заработной платы и налогов в ТСЖ
Учет заработной платы и налогов в ТСЖ ведется в общеустановленном порядке.
-Утверждаются должностные инструкции работников или оформляются договоры, в которых четко обозначены все функции, права и обязанности работников.
-Поступление, увольнение, отпуск работников оформляются соответствующими приказами.
-Утверждается штатное расписание постоянных работников и работников, работающих по совместительству. Штатное расписание формируется на основании утвержденной на общем собрании сметы расходов.
- На основных работников составляются личные карточки сотрудников и ежемесячно ведутся табеля учета рабочего времени.
-На разовые работы, услуги оформляются договора подряда или договора оказания услуг. Прочитать остальную часть записи »
План счетов
Код | Наименование | Акт. | Корреспонденция | |
---|---|---|---|---|
По дебету | По кредиту | |||
Раздел I. Внеоборотные активы | ||||
1 | Основные средства | А | 03,08,76,79,80,83 | 02,11,76,79,80,83,91,94,99 |
2 | Амортизация основных средств | П | 01,02,03,79,83 | 02,08,20,23,25,26,29,44,79,83,91,97 |
3 | Доходные вложения в материальные ценности | А | 08,76,80 | 01,02,76,80,91,94,99 |
4 | Нематериальные активы | А | 08,51,52,55,76,79,80 | 05,20,23,25,26,29,44,76,79,80,91,97 |
5 | Амортизация нематериальных активов | А | 4,79 | 08,20,23,25,26,29,44,79,97 |
7 | Оборудование к установке | А | 15,23,60,66,67,71,75,76,79,80,86,91 | 08,23,76,79,80,91,94,99 |
8 | Вложения во внеоборотные активы | А | 02,05,07,10,11,16,19,23,26,60,66,67,68, 69,70,71,75,76,80,86,91,94,96,97,98 | 01,03,04,76,79,80,91,94,99 |
9 | Отложенные налоговые активы | А | 68,99 | 68 |
Раздел II. Производственные запасы | ||||
10 | Материалы | А | 10,15,20,23,25,26,28,29,40,41,43,44,60, 66,67,68,71,75,76,79,80,86,91,97,99 | 08,10,20,23,25,26,28,29,44,45,76,79,80, 91,94,97,99 |
11 | Животные на выращивании и откорме | А | 01,11,15,20,23,29,44,60,66,67,68,71,75, 76,79,80,76,91 | 08,11,20,23,29,45,76,79,80,90,91,94,99 |
14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | АП | 91 | 91 |
15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | АП | 16,20,23,44,60,68,71,75,76,79,80,86,91 | 07,10,11,16,41,76,79,80,91 |
16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | АП | 15,79,80 | 08,15,20,23,25,26,29,44,79,80,91,94,97,99 |
19 | Налог на добавленную стоимость приобретенным ценностям | А | 60,76 | 08,20,23,25,26,29,44,68,91,94,99 |
Раздел III. Затраты на производство | ||||
20 | Основное производство | А | 02,04,05,10,11,16,19,20,21,23,25,26,28, 40,41,43,60,68,69,70,71,75,76,79,80,86,91, 94,96,97 | 10,11,15,20,21,28,40,43,45,76,79,80,86,90, 91,94,99 |
21 | Полуфабрикаты собственного производства | А | 20,23,40,79,80,91 | 20,23,25,26,28,45,76,79,80,90,91,94,99 |
23 | Вспомогательные производства | А | 02,04,05,07,10,11,16,19,21,23,2526,28,40, 43,60,68,69,70,71,76,79,80,91,94,96,97 | 07,08,10,11,15,20,21,23,25,26,2829,40,43, 44,45,73,76,79,80,90,91,94,96,97,99 |
25 | Общепроизводственные расходы | А | 02,04,05,10,16,19,21,23,29,43,60,69,70,71, 76,79,94,96,97 | 10,20,23,28,29,76,79,97,99 |
26 | Общехозяйственные расходы | А | 02,04,05,10,16,19,21,23,29,43,60,68,69,70,71, 76,79,94,96,97 | 08,10,20,23,28,29,76,79,86,90,97,99 |
28 | Брак в производстве | А | 10,20,2123,25,26,40,43,60,69,70,71,76,91 | 10,20,23,29,73,76,91,96,99 |
29 | Обслуживающие производства и хозяйства | А | 02,04,05,10,11,16,19,23,25,26,28,29,60,68, 69,70,71,76,79,80,91,94,96,97 | 10,11,25,26,29,40,43,44,45,73,7679,80,90, 91,94,96,97,99 |
Раздел IV. Готовая продукция и товары | ||||
40 | Выпуск продукции (работ, услуг) | АП | 20,23,29,79 | 10,20,21,23,28,43,79,90 |
41 | Товары | А | 15,41,42,60,66,67,68,71,73,75,76,79,80,86,91 | 10,20,41,44,45,76,79,80,90,94,97,99 |
42 | Торговая наценка | П | 41,44,90,94 | |
43 | Готовая продукция | А | 20,23,29,40,79,80,91 | 10,20,23,25,26,28,44,45,76,79,80,90,94,97,99 |
44 | Расходы на продажу | А | 02,04,05,10,16,19,23,29,41,42,43,60,68,69,70, 71,76,79,94,96,97 | 10,11,15,45,76,79,90,94,99 |
45 | Товары отгруженные | А | 10,11,20,21,23,29,41,43,44,71,76,79,91 | 76,79,90,94,99 |
46 | Выполненные этапы по незавершенным работам | А | 90 | 62 |
Раздел V. Денежные средства | ||||
50 | Касса | А | 50,51,52,55,57,60,62,66,67,71,73,75,76,79,80, 86,90,91,98,99 | 50,51,52,55,57,58,60,62,66,68,69,70,71,73,75, 76,79,80,81,94,99 |
51 | Расчетные счета | А | 50,51,52,55,57,58,60,62,66,67,68,69,71,7375, 76,79,80,86,90,91,98,99 | 04,50,51,52,55,57,58,60,62,66,67,68,69,70,71, 73,75,76,79,80,81,84,96,99 |
52 | Валютные счета | А | 50,51,52,55,57,58,60,62,66,67,68,69,71,73,75, 76,79,80,86,90,91,98,99 | 04,50,51,52,55,57,58,60,62,66,67,68,69,70,71, 73,75,76,79,80,81,84,96,99 |
55 | Специальные счета в банках | А | 50,51,52,60,62,66,67,68,71,75,76,79,80,86, 91,98,99 | 04,50,51,52,60,62,66,67,68,69,70,71,75,76,79, 80,81,84 |
57 | Переводы в пути | А | 50,51,52,62,76,79,90,91 | 50,51,52,62,73 |
58 | Финансовые вложения | А | 50,51,52,75,76,80,91,98 | 51,52,76,80,90,91,99 |
59 | Резервы под обесценение финансовых вложений | П | 91 | 91 |
Раздел VI. Расчеты | ||||
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | АП | 50,51,52,55,60,62,66,67,76,79,91,99 | 07,08,10,11,15,19,20,23,25,26,28,29,41,44,50,51,52,55, 60,76,79,91,94,97 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | АП | 46,50,51,52,55,57,62,76,79,90,91 | 50,51,52,55,57,60,62,63,66,67,79,75,76,79 |
63 | Резервы по сомнительным долгам | П | 62,76,91 | 91 |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | П | 50,51,52,55,62,66,76,91 | 07,08,10,11,41,50,51,52,55,60,66,68,76,82,91 |
67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | П | 51,52,55,62,67,76,91 | 07,08,10,11,41,50,51,52,55,60,67,68,76,82,91 |
68 | Расчеты по налогам и сборам | АП | 19,50,51,52,55,66,67 | 08,10,11,15,20,23,26,29,41,44,51,52,55,70,75, 90,91,98,99 |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | АП | 50,51,52,55,70 | 08,20,23,25,26,28,29,44,51,52,70,73,91,96,97,99 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | П | 50,51,52,55,68,69,71,73,76,79,94 | 08,20,23,25,26,28,29,44,69,76,79,84,91,96,97,99 |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | АП | 50,51,52,55,76,79,91 | 07,08,10,11,15,20,23,25,26,28,29,41,44,45,50,51, 52,55,70,73,76,79,91,94,97,99 |
73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | А | 23,28,29,50,51,52,57,62,69,71,76,79,81,84,91,94, 98,99 | 41,50,51,52,70,76,91,94,99 |
75 | Расчеты с учредителями | АП | 50,51,52,55,62,68,80,83,84,91 | 07,08,10,11,15,20,41,50,51,52,55,58,80,83,84 |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | АП | 01,03,04,07,08,10,11,15,20,21,23,25,26,28,29,41, 43,44,45,50,51,52,55,58,60,62,66,67,70,71,7376,79,86,90,91,97,98,99 | 01,03,04,07,08,10,11,15,19,20,23,25,26,28,29,41,44,45, 50,51,52,55,57,58,60,62,63,66,67,70,71, 73,76,79,91,94,96,97,99 |
77 | Отложенные налоговые обязательства | 68,99 | 68 | |
79 | Внутрихозяйственные расчеты | АП | 01,02,04,05,07,08,10,11,15,16,20,21,23,25,26,29,40, 41,43,44,45,50,51,52,55,60,62,70,71,76,84, 90,91,97,99 | 05,07,08,10,11,15,16,19,20,23,25,26,29,40,41,44,45,50, 51,52,55,57,60,62,70,71,73,76,84,90,91, 97,99 |
Раздел VII. Капитал | ||||
80 | Уставный капитал | П | 01,03,04,07,08,10,11,15,16,20,21,23,29,41,43,50,51, 52,55,58,75,81,84 | 01,03,04,07,08,10,11,15,16,20,21,23,29,41,43,50,51,52, 55,58,75,83,84 |
81 | Собственные акции (доли) | А | 50,51,52,55,91 | 73,80,91 |
82 | Резервный капитал | П | 66,67,84 | 84 |
83 | Добавочный капитал | П | 01,02,75,80,84 | 01,02,75,84,86 |
84 | Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) | АП | 51,52,55,70,75,79,80,82,83,84,99 | 73,75,79,80,82,83,84,99 |
86 | Целевое финансирование | АП | 20,26,83,98 | 07,08,10,11,15,20,41,50,51,52,55,76 |
Раздел VIII. Финансовые результаты | ||||
90 | Продажи | АП | 11,20,21,23,26,29,40,41,42,43,44,45,58,68,79,99 | 46,50,51,52,57,62,76,79,98,99 |
91 | Прочие доходы и расходы | АП | 01,02,03,04,07,08,10,11,1415,16,19,20,21,23,28,29, 58,59,60,63,66,67,68,69,70,73,76,79,81,94, 98,99 | 07,08,10,11,14,15,20,21,23,28,29,41,43,45,50,51,52,55, 57,58,59,60,62,63,66,67,71,73,75,76,79, 81,96,98,99 |
94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | А | 01,03,07,08,10,11,16,19,20,21,23,29,41,42,43,44,45, 50,60,71,73,76,98,99 | 08,20,23,25,26,29,44,70,73,86,91,99 |
96 | Резервы предстоящих расходов | П | 23,28,29,51,52,69,70,76,91,97,99 | 08,20,23,25,26,29,44,97 |
97 | Расходы будущих периодов | А | 02,04,05,10,16,23,25,26,29,41,43,60,69,70,71, 76,79,96 | 08,10,20,23,25,26,29,44,76,79,96,99 |
98 | Доходы будущих периодов | П | 68,90,91 | 08,50,51,52,55,58,73,76,86,91,94 |
99 | Прибыли и убытки | АП | 01,03,07,08,10,11,16,19,20,21,23,25,26,28,29,41, 43,44,45,50,51,52,58,68,69,70,71,73,76,79,84,90,91,97 | 10,50,51,52,55,60,73,76,79,84,90,94,94,96 |
Забалансовые счета | ||||
1 | Арендованные основные средства | А | ||
2 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | А | ||
3 | Материалы, принятые в переработку | А | ||
4 | Товары, принятые на комиссию | А | ||
5 | Оборудование, принятое для монтажа | А | ||
6 | Бланки строгой отчетности | А | ||
7 | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | А | ||
8 | Обеспечения обязательств и платежей полученные | А | ||
9 | Обеспечения обязательств и платежей выданные | А | ||
10 | Износ основных средств | А | ||
11 | Основные средства, сданные в аренду | А |
Рабочий план счетов ТСЖ
При его формировании, главное внимание уделяют отбору присущих организации счетов и введению необходимых субсчетов, которые обеспечат полное и правильное отражение специфики данной организации. Для счетов первого порядка сохраняются наименования, принятые в общероссийском Плане счетов. Нумерацию, наименование и содержание субсчетов можно менять в соответствии с особенностями хозяйственной деятельности ТСЖ. Не следует перегружать рабочий план счетов теми счетами, использование которых в ТСЖ маловероятно. При возникшей неоходимости можно использовать любой счет, который предусмотрен общероссийским Планом счетов, несмотря на то, включен ли этот счет или нет ранее в рабочий план счетов.
Для формирования рабочего плана счетов можно воспользоваться приведенными таблицами:
Рабочий план счетов по уставной деятельности
№ счета Наименование счета № субсчета Наименование субсчета
01 Основные средства 1 Жилищный фонд, принадлежащий ТСЖ
2 Основные средства, используемые в уставной деятельности
9 Выбытие основных средств
08 Вложения во внеоборотные активы По видам вложений
50 Касса
51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками По каждой обслуживающей организации
68 Расчеты по налогам и сборам 3 Расчеты по НДФЛ
4 Расчеты по земельному налогу
5 Расчеты по единому налогу (для перешедших на УСН)
69 Расчеты по страховым взносам 1 Расчеты с ФСС
2 Расчеты с Пенсионным фондом
3 Расчеты с ФОМС
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 1 Расчеты с собственниками
2 Учет невыясненных сумм
3 Взносы, не поступившие на расчетный счет
4 Расчеты по коммунальным платежам
5 Расчеты по взносам нечленов ТСЖ на обеспечение эксплуатации общего имущества
6 Учет комиссионных банку
7 Расчеты с бюджетом по субсидиям
86 Целевое финансирование 1 Целевые поступления
2 Бюджетные субсидии на содержание и ремонт общего имущества
3 Выпадающие доходы
4 Целевые поступления, вложенные во внеоборотные активы
96 Резервы предстоящих расходов 1 Резерв расходов по смете
2 Резерв на восстановление (замену) основных средств
3 Резерв на ремонт общего имущества
Забалансовые счета:
001 Арендованные основные средства
006 Бланки строгой отчетности
010 Износ основных средств
Рабочий план счетов по предпринимательской деятельности
(оказание платных услуг)
№ счета Наименование счета № субсчета Наименование субсчета
01 Основные средства 1 Жилищный фонд, принадлежащий ТСЖ
2 Основные средства, используемые в уставной деятельности
3 Основные средства, используемые в предпринимательской деятельности
9 Выбытие основных средств
02 Амортизация основных средств 1 Амортизация основных средств, используемых в предпринимательской деятельности
08 Вложения во внеоборотные активы По видам вложений
10 Материалы
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1 НДС при приобретении основных средств
3 НДС по приобретенным материальным ценностям
4 НДС в составе расходов арендодателя по объекту аренды
26 Общехозяйственные расходы 1 Расходы по оказанию платных услуг
50 Касса
51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками По каждой обслуживающей организации
62 Расчеты с покупателями и заказчиками По каждому покупателю и заказчику
68 Расчеты по налогам и сборам 1 Расчеты по НДС
2 Расчеты по налогу на прибыль
3 Расчеты по НДФЛ
4 Расчеты по земельному налогу
5 Расчеты по единому налогу (для перешедших на УСН)
69 Расчеты по страховым взносам 1 Расчеты с ФСС
2 Расчеты с Пенсионным фондом
3 Расчеты с ФОМС
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 1 Расчеты с собственниками
2 Учет невыясненных сумм
3 Взносы, не поступившие на расчетный счет
4 Расчеты по коммунальным платежам
5 Расчеты по взносам нечленов ТСЖ на обеспечение эксплуатации общего имущества
6 Учет комиссионных банку
7 Расчеты с бюджетом по субсидиям
8 Расчеты, связанные с оказанием платных услуг
9 Расчеты с арендатором
83 Добавочный капитал 1 Дооценка основных средств, используемых в предпринимательской деятельности
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1 Чистая прибыль (чистый убыток) на начало года
2 Использование чистой прибыли в течение года
3 Прибыль, вложенная во внеоборотные активы
86 Целевое финансирование 1 Целевые поступления
2 Бюджетные субсидии на содержание и ремонт общего имущества
3 Выпадающие доходы
4 Целевые поступления, вложенные во внеоборотные активы
90 Продажи 1 Выручка от оказания платных услуг
2 Себестоимость услуг
3 НДС в составе выручки
9 Сальдо продаж
91 Прочие доходы и расходы 1 Прочие доходы
2 Прочие расходы
9 Сальдо доходов и расходов
96 Резервы предстоящих расходов 1 Резерв расходов по смете
2 Резерв на восстановление (замену) основных средств
3 Резерв на ремонт общего имущества
97 Расходы будущих периодов По видам расходов
98 Доходы будущих периодов По видам доходов
99 Прибыли и убытки 1 Финансовый результат
2 Налог на прибыль
Забалансовые счета:
001 Арендованные основные средства
006 Бланки строгой отчетности
010 Износ основных средств
В приведенных таблицах к счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" открыт активный субсчет 84-2 для отражения сумм чистой прибыли, используемых в течение года. В синтетическом учете указанные суммы образуют активную часть развернутого сальдо по счету 84.
Учет основных средств ТСЖ, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности
Для учета основных средств, которые используются при осуществлении ТСЖ предпринимательской (хозяйственной) деятельности, необходимо вести раздельный учет прочих основных средств по каждому виду деятельности. Для этого открываем к счету 01 "Основные средства" субсчет "Прочие основные средства, используемые в уставной деятельности" и субсчет "Прочие основные средства, используемые в хозяйственной (предпринимательской) деятельности".
По тем основным средствам, которые используются для осуществления предпринимательской деятельности, амортизация начисляется с использованием счета 02, в общеустановленном порядке.
Амортизация и износ начисляются в течение всего срока полезного использования основных средств по установленным нормам с применением пропорционального (линейного) метода.
Увеличение суммы основных средств (дооценка), пользуемых для уставной деятельности, отражается по кредиту счета 86, соответствующий субсчет (увеличение целевых поступлений). Дооценка основных средств,используемых при осуществлении предпринимательской деятельности, отражается по кредиту счета 83 (добавочный капитал).
Сумма износа прочих основных средств, которые используются для уставной деятельности, списывается за счет членских взносов. Основные средства стоимостью в пределах 20 тыс. руб. за единицу списываются на производственные затраты при осуществлении предпринимательской деятельности (на расходы по смете) сразу же при их вводе в эксплуатацию.
Поступление и выбытие прочих основных средств ТСЖ отражаются с помощью хозяйственных операций, представленных в таблицах:
приобретение основных средств
Хозяйственная оперция Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Приобретены основные средства для использования в предпринимательской деятельности (без НДС) 08 60
Отражен НДС 19-1 60
Оплачена стоимость объекта основных средств 60 51
Отражены расходы по доставке объекта 08
Оплачены расходы по доставке 51
Объект основных средств принят на баланс по полной первоначальной стоимости 01-3 08
Отражен источник финансирования - чистая прибыль 84-2 84-3
выбытие основных средств
.
Хозяйственная оперция Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Списана первоначальная (восстановительная стоимость выбывшего объекта основных средств 01-9 01-3
Списана начисленная амортизация 02-1 01-9
Объект списан с баланса (остаточная стоимость объекта отнесена на операционные расходы). 91-2 01-9
Отражен операционный доход от продажи объекта 62 91-1
Начислен НДС 91-3 68-1
Основные средства оплачены покупателем 51 62
Отражены возвратные отходы при ликвидации объекта 10 91-1
Отражен финансовый результат:
прибыль 91-9 99
убыток 99 91-9
Скорректирован источник:
целевые поступления 86-5 86-1
прибыль 84-3 84-1
Прочие основные средства ТСЖ (ЖСК) учитываются на субсчете 01-2 по первоначальной (восстановительной) стоимости. Учет объектов основных средств ведется по первоначальной или восстановительной стоимости.
Объекты внешнего благоустройства, если они находятся в собственности ТСЖ (детские площадки, зеленые насаждения и др.),отражаются в бухгалтерском учете на субсчете 01-2 "Объекты внешнего благоустройства". Прочие основные средства, находящиеся в собственности ТСЖ, учитываются на отдельном субсчете 01-3 "Прочие основные средства".
Бухгалтерский учет в ТСЖ
Форма и регистры бухгалтерского учета
- Учет доходов от уставной деятельности
- Учет целевых поступлений
- Учет взносов собственников, не являющихся членами ТСЖ
- Учет коммунальных платежей
- Учет прочих доходов
- Учет доходов от предпринимательской деятельности
- Учет расходов от уставной деятельности
- Учет расходов от предпринимательской деятельности
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете ТСЖ
Упрощенная система налогообложения (УСН) ТСЖ
Учет основных средств ТСЖ, используемых при осуществлении уставной деятельности
Для учета основных средств, которые используются при осуществлении уставной деятельности ТСЖ, согласно Плану счетов предусмотрен счет 01 "Основные средства". Следует отметить, что сам дом (МКД) не стоит на балансе ТСЖ, т. к. он является долевой собственностью граждан. В соответствии с п. 10 " Положения по ведению бух.учета и бух.отчетности в РФ, утвержденного приказом Министерства финансов России от 29.07.1998 N 34н (с последующими изменениями) и п. 2 ст. 8 ФЗ ст. 21.11.1996 N 129-Ф3 "О бух.учете" (с последующими изменениями и дополнениями),нормы бухгалтерского учета формируются на допущении имущественной обособленности организации. Гражданско-правовое определение юридического лица (ст. 48 ГК РФ) определяет, что на балансе организации необходимо учитывать только то имущество, которое принадлежит ей на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Имущество на праве оперативного управления (ст. 296 ГК РФ) или хозяйственного ведения (ст. 294 ГК РФ) обычно принадлежит муниципальным или государственным унитарным учреждениям и предприятиям. Никакого отношения к ТСЖ это не имеет. Учитывать или не учитывать жилищный фонд в балансе ТСЖ определяется только правом собственности. Все члены ТСЖ являются собственниками помещений в многоквартирном доме, в общей долевой собственности которых также находится общее имущество МКД, включая и земельный участок. Таким образом, как юридическому лицу,жилищный фонд не может принадлежать ТСЖ, так как, с самого начала ТСЖ создается будущими собственниками (собственниками) помещений многоквартирного дома (МКД), Таким образом,жилищный фонд, если он не является собственностью ТСЖ, не отражается в бухгалтерском балансе этих организаций. В то же время на балансе ТСЖ могут числиться помещения, которые еще не обрели своих частных хозяев, но выкуплены товариществом у инвестора. Те основные средства, которые приобретены за счет средств ТСЖ, но не относящиеся к жилищному фонду являются прочими основными средствами. К ним может относиться приобретенная конторская мебель, приборы, компьютеры, оборудование, оргтехника и др. Учет прочих основных средств ТСЖ ведется на субсчете 01-2 по первоначальной (восстановительной) стоимости, которая формируется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Необходимо обратить внимание на то, что в Плане счетов конкретно различаются понятия "'амортизация" и "износ" и основных средств. В ТСЖ не может осуществляться амортизация основных средств, потому как амортизация является элементом себестоимости продукции, а ТСЖ, в соответствии с Уставом, является некоммерческими организациями, то есть их деятельность не связана с производством продукции. Таким образом, все основные средства ТСЖ, вплоть до их выбытия, должны быть отражены в балансе по первоначальной стоимости. Это означает, что, по основным средствам, которые используются ТСЖ при осуществлении уставной деятельности, амортизация не начисляется, соответственно счет 02 мы не используем. А износ по данному имуществу отражаем за балансом, на счете 010.
Хозяйственные операции и проводки по учету основных средств ТСЖ, используемых при осуществлении уставной деятельности представлены в таблицах:
приобретение основных средств
Хозяйственная оперция Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Для уставной деятельности приобретен объект основных средств (покупная цена, включая НДС) 08 60
Оплачена стоимость объекта основных средств 60 51
Отражены расходы по доставке объекта (включая НДС)* 08 76**
Оплачены транспортные расходы 76 51
Отражены расходы по подготовке объекта к использованию (включая НДС)* 08
Оплачены расходы по подготовке объекта 51
Объект основных средств принят на баланс по полной первоначальной стоимости 01-2 08
Первоначальная стоимость объекта основных средств отнесена на расходы по смете (для случая, когда расходы на приобретение объекта были предусмотрены сметой) 96-1 86-5
выбытие основных средств
.
Хозяйственная оперция Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Списана первоначальная (восстановительная) выбывшего объекта основных средств 01-9 01-2
Объект списан с баланса:
в случае продажи (относится на операционные расходы) 91-2 01-9
в других случаях (относится на целевые поступления) 86-1 01-9
Отражен операционный доход от продажи объекта 62 91-1
Основные средства оплачены покупателем 51 62
Отражен финансовый результат от продажи объекта:
прибыль 91-9 99-1
убыток 99-1 91-9
Скорректирован источник 86-5 86-1
Хозяйственные операции, проводки по учету Предпринимательской деятельности ТСЖ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТСЖ
Хозяйственные операции по сдаче части общего имущества ТСЖ в аренду
Хозяйственная оперция Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Начислена арендная плата 76-6 91-1
Начислен НДС по арендной плате 91-3 68
Отражены расходы арендодателя по объекту аренды 29
Выделен НДС по расходам арендодателя 19-4
Зачтен НДС по расходам арендодателя по объекту аренды 68 19-4
Часть прибыли использована на покрытие расходов по смете 84-2 96-1
Часть прибыли использована на покрытие долга ресурсоснабжающим организациям и другим поставщикам 84-2 60
Часть прибыли направлена на пополнение ремонтного фонда 84-2 96-3
Жилищно-коммунальные платежи жильцов покрыты за счет прибыли 84-2 76-1
Поступила арендная плата 51 76-6
Определен финансовый результат от аренды:
прибыль 91-9 99-1
убыток 99-1 91-9
Начислен налог на прибыль 99-2 68
Уплачен НДС 68 51
Уплачен налог на прибыль 68 51
Закрыт субсчет 91-1 (в конце года) 91-1 91-9
Закрыт субсчет 91-2 (в конце года) 91-9 91-2
Закрыт субсчет 91-3 (в конце года) 91-9 91-3
Закрыт субсчет 84-2 (в конце года) 84-1 84-2
Закрыт счет 99 при реформации баланса (в конце года):
закрыт субсчет 99-2 99-1 99-2
списана чистая прибыль 99-1 84-1
списан чистый убыток 84-1 99-1
Обычные виды деятельности (платные услуги)
Хозяйственная оперция Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Приобретены материалы, необходимые для оказания платных услуг (без НДС) 10 60,76
Отражен НДС по приобретенным материалам 19-3 60,76
Оплачены расходы 60,76 51
Зачтен НДС по оплаченным расходам 68-1 19-3
Израсходованы материалы 26 10
Начислена заработная плата 26 70
Начислены страховые взносы на все выплаты, относимые на себестоимость услуг 26 69
Начислена амортизация основных средств, используемых в предпринимательской деятельности 26 02-1
Расходы отнесены на себестоимость услуг 90-2 26
Получена выручка от оказания услуг (включая НДС) 62 90-1
Начислен НДС в составе выручки 90-3 68-1
Определен финансовый результат (в конце каждого месяца):
прибыль 90-9 99-1
убыток 99-1 90-9
Начислен налог на прибыль 99-2 68-2
Учет приобретения основных средств
Хозяйственная оперция Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Приобретены основные средства для использования в предпринимательской деятельности (без НДС) 08 60
Отражен НДС 19-1 60
Оплачена стоимость объекта основных средств 60 51
Отражены расходы по доставке объекта 08
Оплачены расходы по доставке 51
Объект основных средств принят на баланс по полной первоначальной стоимости 01-3 08
Отражен источник финансирования - чистая прибыль 84-2 84-3
Учет выбытия основных средств
Хозяйственная оперция Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Списана первоначальная (восстановительная стоимость выбывшего объекта основных средств 01-9 01-3
Списана начисленная амортизация 02-1 01-9
Объект списан с баланса (остаточная стоимость объекта отнесена на операционные расходы). 91-2 01-9
Отражен операционный доход от продажи объекта 62 91-1
Начислен НДС 91-3 68-1
Основные средства оплачены покупателем 51 62
Отражены возвратные отходы при ликвидации объекта 10 91-1
Отражен финансовый результат:
прибыль 91-9 99
убыток 99 91-9
Скорректирован источник:
целевые поступления 86-5 86-1
прибыль 84-3 84-1
Хозяйственные операции,проводки по учету Уставной деятельности ТСЖ
УСТАВНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТСЖ
Текущие операции
Хозяйственная операция Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Начислено за услуги жилищно-коммунальных организаций 96-1 60
Начислены расходы по смете 86-1 96-1
Начислены дополнительно средства за ремонт 76-1 96-3
Отчислены предусмотренные сметой средства на ремонт 96-1 96-3
Оплачены услуги 60 51
Поступила субсидия, дотация 51 86-3
Поступила невыясненная сумма 51 76-2
Поступившая сумма зачтена жильцам 76-2 76-1
Поступившая сумма перечислена сторонней организации 76-2 51
Обнаружена сумма, уплаченная жильцами, но не поступившая на расчетный счет 76-3 76-1
Внесенная сумма обнаружена банком 51 76-3
Списана безнадежно потерянная сумма 86-1 76-3
Списана безнадежно невыясненная сумма 76-2 86-1
Получены деньги в банке по чеку 50 51
Выданы деньги под отчет из кассы 71 50
Выданы деньги под отчет, перечисленные на расчетный счет подотчетного лица 71 51
Представлен подотчетным лицом авансовый отчет 96-1 71
Оплачены наличными услуги поставщика 60 71
Внесен остаток подотчетной суммы 50 71
Выдан перерасход по авансовому отчету 71 50
Начислена заработная плата сотрудникам 96-1 70
Начислено пособие по временной нетрудоспособности 69-1 70
Удержан налог на доходы физических лиц 70 68-1
Начислены страховые взносы в ФСС 96-1 69-1
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд 96-1 69-2
Начислены страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию 96-1 69-3
Выдана заработная плата 70 50
Перечислена заработная плата 70 51
Перечислен налог на доходы физических лиц 68-1 51
Перечислены взносы в ФСС 69-1 51
Перечислены взносы в Пенсионный фонд 69-2 51
Перечислены взносы в фонды обязательного медицинского страхования 69-3 51
Отражены санкции со стороны налоговой службы 96-1 68
Уплачены пени,штрафы налоговому органу 68 51
Выполнен ремонт подрядной организацией 96-3 60
Оплачен ремонт 60 51
Начислены платежи жильцов за месяц 76-1 86-1
Поступили платежи жильцов на расчетный счет 51 76-1
Банком удержаны комиссионные с наличных платежей (за счет ТСЖ) 96-1 51
Поступили проценты по остатку на расчетном счете 51 91-1
Банком удержаны комиссионные за обслуживание 96-1 51
Уплачен вступительный взнос 50 86-1
Учет приобретения основных средств
Хозяйственная оперция Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Для уставной деятельности приобретен объект основных средств (покупная цена, включая НДС) 08 60
Оплачена стоимость объекта основных средств 60 51
Отражены расходы по доставке объекта (включая НДС)* 08 76**
Оплачены транспортные расходы 76 51
Отражены расходы по подготовке объекта к использованию (включая НДС)* 08
Оплачены расходы по подготовке объекта 51
Объект основных средств принят на баланс по полной первоначальной стоимости 01-2 08
Первоначальная стоимость объекта основных средств отнесена на расходы по смете (для случая, когда расходы на приобретение объекта были предусмотрены сметой) 96-1 86-5
Учет выбытия основных средств
Хозяйственная оперция Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Списана первоначальная (восстановительная) выбывшего объекта основных средств 01-9 01-2
Объект списан с баланса:
в случае продажи (относится на операционные расходы) 91-2 01-9
в других случаях (относится на целевые поступления) 86-1 01-9
Отражен операционный доход от продажи объекта 62 91-1
Основные средства оплачены покупателем 51 62
Отражен финансовый результат от продажи объекта:
прибыль 91-9 99-1
убыток 99-1 91-9
Скорректирован источник 86-5 86-1
Приобретение материалов, предусмотренных сметой
Хозяйственная оперция Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Приобретены материалы для уставной деятельности 96-1 60
Отражено приобретение материалов, согласно авансовому отчету 96-1 71
Оплачена поставщику стоимость материалов 60 51
Оплачены расходы по авансовому отчету (через кассу) 71 50
Оплачены расходы по авансовому отчету (через расчетный счет) 71 51
Отражение хозяйственных операций ТСЖ на счетах бухгалтерского учета
Хозяйственные операции в системе счетов и регистров бухгалтерского учета, которые применяются в ТСЖ отражаются с помощью двойной записи. Смысл такой записи во взаимосвязи при отражении каждой совершаемой операции сразу на 2-х счетах бухгалтерского учета.
К примеру:
- операцию по покупке материалов увязывают показатели, отражаемые одновременно на счете учета приобретенных ценностей (по дебету счета учета материалов) и на счете учета денежных средств, оплаченных поставщику (по кредиту счета учета расчетов с поставщиками), либо на расчетном счете (по кредиту счетов расчетов);
- начисление заработной платы увязывают показатели, отражаемые на счете учета расчетов по оплате труда работников товарищества (по кредиту счета расчетов по оплате труда) и на счетах издержек на производство продукции (работ, услуг) (по дебету счета затрат на производство и др.) и т. д.
В таблицах представлен практически полный перечень хозяйственных операций при осуществлении уставной деятельности ТСЖ. К текущим относятся операции, которые повторяются из месяца в месяц, в частности, операции по взносам и налогам, денежных средств, по учету целевых поступлений, расчетов.
ТАБЛИЦЫ (операции,проводки):
Формы и регистры бухгалтерского учета в ТСЖ
Сегодня в практике ведения учета в ТСЖ широко используются компьютерные программы, но есть бухгалтеры, продолжающие работать без использования компьютерных программ. В этом случае ни к чему применять формы бухгалтерского учета, разработанные для больших организаций (например, журнально-ордерную и мемориально-ордерную). Если бухгалтерия ведется одним человеком, наиболее удобной будет модифицированная форма бухгалтерского учета, в которой используются такие регистры, как:
- журнал хозяйственных операций;
- оборотная ведомость по бухгалтерским счетам .
Оборотная ведомость включает в себя все бухгалтерские счета, согласно плану счетов,используемые в ТСЖ. В итоге оборотной ведомости должны отражаться дебетовые и кредитовые обороты, а также суммы сальдо на начало и конец периода. Таким образом, оборотная ведомость ТСЖ будет заменять Главную книгу и служить основой для формирования баланса.
В аналитическом учете используются регистры:
- (счет 86) целевые поступления;
- (счет 96- 1) смета;
- (счет 76-1) расчеты по платежам собственников;
- (счет 51) расчетный счет в банке;
- (счет 50) кассовая книга;
- (счет 60) поставщики;
- (счета 70,71,73,76-4) расчеты с персоналом;
- (счета 68, 69) налоги и взносы;
- (счет 76-6) расчеты с арендатором;
- (счет 84) прибыль.