Архив рубрики «ОПЕРАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТСЖ»

Учет заработной платы и налогов в ТСЖ

     Учет заработной платы и налогов в ТСЖ ведется в общеустановленном порядке.

-Утверждаются должностные инструкции работников или оформляются договоры, в которых четко обозначены все функции, права и обязанности работников.

-Поступление, увольнение, отпуск работников оформляются соответствующими приказами.

-Утверждается штатное расписание постоянных работников и работников, работающих по совместительству. Штатное расписание формируется на основании утвержденной на общем собрании сметы расходов.

- На основных работников составляются  личные карточки сотрудников  и ежемесячно ведутся табеля учета рабочего времени.

-На разовые работы, услуги оформляются договора подряда или договора оказания услуг. Прочитать остальную часть записи »

 При его формировании, главное внимание уделяют отбору присущих организации счетов и введению необходимых субсчетов, которые обеспечат полное и правильное отражение специфики данной организации. Для счетов первого порядка сохраняются наименования, принятые в общероссийском Плане счетов. Нумерацию, наименование и содержание субсчетов можно менять в соответствии с особенностями хозяйственной деятельности ТСЖ. Не следует перегружать рабочий план счетов теми счетами, использование которых в ТСЖ маловероятно. При  возникшей  неоходимости можно использовать любой счет, который предусмотрен общероссийским Планом счетов, несмотря на то, включен ли этот счет или нет ранее в рабочий план счетов.

 Для формирования рабочего плана счетов можно воспользоваться приведенными таблицами:

Рабочий план счетов по уставной деятельности

Рабочий план счетов по предпринимательской деятельности

(оказание платных услуг)

 В приведенных таблицах к счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" открыт активный субсчет 84-2 для отражения сумм чистой прибыли, используемых в течение года. В синтетическом учете указанные суммы образуют активную часть развернутого сальдо по счету 84.

 Для учета основных средств, которые используются при осуществлении ТСЖ предпринимательской (хозяйственной) деятельности, необходимо  вести раздельный учет прочих основных средств по каждому виду деятельности. Для этого открываем к счету 01 "Основные средства" субсчет "Прочие основные средства, используемые в уставной деятельности" и субсчет "Прочие основные средства, используемые в хозяйственной (предпринимательской) деятельности".

 По тем основным средствам, которые используются для осуществления предпринимательской деятельности, амортизация начисляется с использованием счета 02, в общеустановленном порядке.

 Амортизация и износ начисляются в течение всего срока полезного использования основных средств по установленным нормам с применением пропорционального (линейного) метода.

 Увеличение суммы основных средств (дооценка), пользуемых для уставной деятельности, отражается по кредиту счета 86, соответствующий субсчет (увеличение целевых поступлений). Дооценка основных средств,используемых при осуществлении предпринимательской деятельности, отражается по кредиту счета 83 (добавочный капитал).  

Сумма износа прочих основных средств, которые используются для уставной деятельности, списывается за счет членских взносов. Основные средства стоимостью в пределах 20 тыс. руб. за единицу списываются на производственные затраты при осуществлении предпринимательской деятельности (на расходы по смете) сразу же при их вводе в эксплуатацию.

 Поступление и выбытие прочих основных средств ТСЖ отражаются с помощью хозяйственных операций, представленных в таблицах:

приобретение основных средств

выбытие основных средств

 Прочие основные средства ТСЖ (ЖСК) учитываются на субсчете 01-2 по первоначальной (восстановительной) стоимости. Учет объектов основных средств ведется по первоначальной или восстановительной стоимости.

 Объекты внешнего благоустройства, если они находятся в собственности ТСЖ (детские площадки, зеленые насаждения и др.),отражаются в бухгалтерском учете на субсчете 01-2 "Объекты внешнего благоустройства". Прочие основные средства, находящиеся в собственности ТСЖ, учитываются на отдельном субсчете 01-3 "Прочие основные средства". 

 Форма и регистры бухгалтерского учета

 Учет основных средств

 Учет доходов ТСЖ

• Учет доходов от уставной деятельности
• Учет целевых поступлений
• Учет взносов собственников, не являющихся членами ТСЖ
• Учет коммунальных платежей
• Учет прочих доходов
• Учет доходов от предпринимательской деятельности

Учет расходов ТСЖ

• Учет расходов от уставной деятельности
• Учет расходов от предпринимательской деятельности

Учет нематериальных активов

Учет материальных запасов

Учет денежных средств

Рабочий план счетов

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете ТСЖ

Упрощенная система налогообложения (УСН) ТСЖ

 Для учета основных средств, которые используются  при осуществлении уставной деятельности ТСЖ, согласно Плану счетов предусмотрен счет 01 "Основные средства". Следует отметить, что сам дом (МКД) не стоит на балансе ТСЖ, т. к. он является долевой собственностью граждан. В соответствии с п. 10 " Положения по ведению бух.учета и бух.отчетности в РФ, утвержденного приказом Министерства финансов России от 29.07.1998 N 34н (с последующими изменениями) и п. 2 ст. 8 ФЗ ст. 21.11.1996 N 129-Ф3 "О бух.учете" (с последующими изменениями и дополнениями),нормы бухгалтерского учета формируются на допущении имущественной обособленности организации. Гражданско-правовое определение юридического лица (ст. 48 ГК РФ) определяет, что на балансе организации необходимо учитывать только то имущество, которое принадлежит ей на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Имущество на праве оперативного управления (ст. 296 ГК РФ) или хозяйственного ведения (ст. 294 ГК РФ) обычно принадлежит муниципальным или государственным унитарным учреждениям и предприятиям. Никакого отношения к ТСЖ это не имеет. Учитывать или не учитывать жилищный фонд в балансе ТСЖ определяется только правом собственности. Все члены ТСЖ являются собственниками помещений в многоквартирном доме, в общей долевой собственности которых также находится общее имущество МКД, включая и земельный участок. Таким образом, как юридическому лицу,жилищный фонд не может принадлежать ТСЖ, так как, с самого начала ТСЖ создается будущими собственниками (собственниками) помещений многоквартирного дома (МКД), Таким образом,жилищный фонд, если он не является собственностью ТСЖ, не отражается в бухгалтерском балансе этих организаций. В то же время на балансе ТСЖ могут числиться помещения, которые еще не обрели своих частных хозяев, но выкуплены товариществом у инвестора. Те основные средства, которые приобретены за счет средств ТСЖ, но не относящиеся к жилищному фонду являются прочими основными средствами. К ним может относиться приобретенная конторская мебель, приборы, компьютеры, оборудование, оргтехника и др. Учет прочих основных средств ТСЖ ведется на субсчете 01-2 по первоначальной (восстановительной) стоимости, которая формируется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Необходимо обратить внимание на то, что в Плане счетов конкретно различаются понятия "'амортизация" и "износ" и основных средств. В ТСЖ не может осуществляться амортизация основных средств, потому как амортизация является элементом себестоимости продукции, а ТСЖ, в соответствии с Уставом, является некоммерческими организациями, то есть их деятельность не связана с производством продукции. Таким образом, все основные средства ТСЖ, вплоть до их выбытия, должны быть отражены в балансе по первоначальной стоимости. Это означает, что, по основным средствам, которые используются ТСЖ при осуществлении уставной деятельности, амортизация не начисляется, соответственно счет 02 мы не используем. А износ по данному имуществу отражаем за балансом, на счете 010.

Хозяйственные операции и проводки по учету основных средств ТСЖ, используемых при осуществлении уставной деятельности представлены в таблицах:

приобретение основных средств

выбытие основных средств

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТСЖ 

Хозяйственные операции по сдаче части общего имущества ТСЖ в аренду

Обычные виды деятельности (платные услуги)

Учет приобретения основных средств

Учет выбытия основных средств

УСТАВНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТСЖ 

Текущие операции

Учет приобретения основных средств

Учет выбытия основных средств

Приобретение материалов, предусмотренных сметой

Хозяйственные операции в системе счетов и регистров бухгалтерского учета, которые применяются в ТСЖ отражаются с помощью двойной записи. Смысл такой записи  во взаимосвязи при  отражении каждой совершаемой операции сразу на 2-х счетах бухгалтерского учета.

К примеру:

- операцию по покупке материалов увязывают показатели, отражаемые одновременно на счете учета приобретенных ценностей (по дебету счета учета материалов) и на счете учета денежных средств, оплаченных поставщику (по кредиту счета учета расчетов с поставщиками), либо на расчетном счете (по кредиту счетов расчетов);

- начисление заработной платы увязывают показатели, отражаемые на счете учета расчетов по оплате труда работников товарищества (по кредиту счета расчетов по оплате труда) и  на счетах издержек на производство продукции (работ, услуг) (по дебету счета затрат на производство и др.) и т. д.

 В таблицах представлен практически полный перечень хозяйственных операций при осуществлении уставной деятельности ТСЖ. К текущим относятся операции, которые повторяются из месяца в месяц, в частности, операции по взносам и налогам, денежных средств, по учету целевых поступлений, расчетов.

ТАБЛИЦЫ (операции,проводки):

 -Уставная деятельность ТСЖ

-Предпринимательская деятельность ТСЖ

 Сегодня в практике ведения учета в ТСЖ широко используются компьютерные программы, но есть бухгалтеры, продолжающие работать без использования компьютерных программ. В этом случае ни к чему применять формы бухгалтерского учета, разработанные для больших организаций (например, журнально-ордерную и мемориально-ордерную). Если бухгалтерия ведется одним человеком, наиболее удобной будет модифицированная форма бухгалтерского учета, в которой используются такие регистры, как:

- журнал хозяйственных операций;

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

- оборотная ведомость по бухгалтерским счетам .

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО БУХГАЛТЕРСКИМ СЧЕТАМ

 Оборотная ведомость включает в себя  все бухгалтерские счета, согласно плану счетов,используемые в ТСЖ. В итоге оборотной ведомости должны отражаться дебетовые и кредитовые обороты, а также суммы сальдо на начало и конец периода. Таким образом, оборотная ведомость ТСЖ будет заменять Главную книгу и служить основой для формирования баланса. 

 В аналитическом учете используются регистры:

- (счет 86) целевые поступления;

- (счет 96- 1) смета;

- (счет 76-1) расчеты по платежам собственников;

- (счет 51) расчетный счет в банке;

- (счет 50) кассовая книга;

- (счет 60) поставщики;

- (счета 70,71,73,76-4) расчеты с персоналом;

- (счета 68, 69) налоги и взносы;

- (счет 76-6) расчеты с арендатором;

- (счет 84) прибыль.